黄金城集团

您当前位置:首页 > 客户服务 > 套期会计

黄金城集团:客户服务

黄金城集团:期货交易保证金的会计处理

来源:本站原创   发布时间:2023-04-21 14:09:13   访问人次:25050


期货交易实行保证金交易制度。企业在期货市场买卖期货合约,无论是投资还是套期保值,都需要对期货交易保证金进行会计处理。本文就为大家介绍期货交易保证金及其会计处理。


一、期货交易保证金的概念


期货交易保证金是交易者存放在期货公司的资金,用于期货合约的买卖、交易盈亏以及交易手续费的支付等。


期货交易保证金分为持仓保证金和非持仓保证金。持仓保证金是交易者在期货交易中因持有期货合约而被占用的保证金,持仓保证金会随着期货合约价值的变化和收取比率的变化而变化。非持仓保证金,也就是我们通常所说的可用资金,是交易者为了交易结算而在期货结算账户中预先准备的资金,这部分资金是未被合约占用的保证金,会随着期货合约盈亏而变化。


保证金的形式除现金外,企业也可以用流动性强的有价证券通过质押的方式充抵保证金。


二、期货交易保证金的会计处理


(一)存入或转出保证金时的会计处理


企业在期货公司开立期货结算账户,向期货公司转入保证金时,借记“其他应收款”或“其他货币资金”,贷记“银行存款”;收回保证金时,借记“银行存款”,贷记“其他应收款”或“其他货币资金”。


如果企业对期货保证金进行明细核算,可通过“其他应收款(其他货币资金)——期货保证金——非持仓保证金”科目进行核算。


(二)开买入或卖出期货合约的会计处理


期货交易实行保证金交易制度,企业在买入或者卖出期货合约时,只是保证金的形式发生了变化,企业可以不做会计处理。


如果企业对期货保证金进行明细核算,在买入或卖出期货合约时,根据所占用的保证金,借记“其他应收款(其他货币资金)——期货保证金——持仓保证金”,贷记“其他应收款(其他货币资金)——期货保证金——非持仓保证金”。


(三)支付交易手续费的会计处理


期货交易手续费是指期货交易者买卖期货成交后按成交合约总价值的一定比例所支付的费用。发生时会计处理为借记“投资收益——手续费”,套期保值的,也可以借记“套期损益——手续费”科目,贷记“其他应收款”或“其他货币资金”。


(四)期货合约平仓的会计处理


期货合约平仓盈利的,借记“其他应收款”或“其他货币资金”,贷记“投资收益”或者“套期损益”科目,亏损的,做相反会计处理。


(五)以有价证券冲抵保证金的会计处理


质押保证金是投资机构以有价证券充抵保证金业务形成的可用于期货交易的保证金。


期货交易所接受以下有价证券作为保证金:


(1)经期货交易所认定的标准仓单;


(2)可流通的国债;


(3)中国证监会认定的其他有价证券。


投资机构在充抵保证金业务、有价证券价值增加时,按照充抵获得的保证金金额,借记“其他应收款”,贷记“应付质押保证金”;退回有价证券、有价证券价值减少时,借记“应付质押保证金”,贷记“其他应收款”。


三、示例


【例1】假设20xx年度A公司发生以下期货投资业务:


(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存入资金20万元;


(2)11月2日买入大豆期货90手,每手10吨,2000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费4元/手;


(3)11月20日大豆期货价格为1970元/吨,A公司追加保证金10万元;


(4)12月31日将上述大豆期货全部平仓,平仓成交价1950元/吨,交易手续费4元/手。


针对以上业务,A公司的有关会计分录如下:


(1)存入资金时会计处理为:


借:其他应收款——期货保证金   200000


贷:银行存款 200000


(2)企业如果不对保证金进行明细核算,买入期货合约,占用的保证金不做核算。


企业如果对期货保证金进行明细核算,11月2日买入大豆期货90手,占用的交易保证金180000元(90×10×2000×10%),会计处理如下:


借:其他应收款——期货保证金——持仓保证金   180000


贷:其他应收款——期货保证金——非持仓保证金  180000


本例中采用第一种情形。


(3)企业缴纳开仓手续费360元(90手×4元/手),会计处理如下:


借:投资收益——手续费        360


贷:其他应收款——期货保证金       360


(4)11月20日企业追加保证金时会计处理如下:


借:其他应收款——期货保证金   100000


贷:银行存款              100000


(5)12月31日,大豆期货合约平仓亏损45000元[90×10×(1950-2000)],支付交易手续费360元。会计处理如下:


借:投资收益——平仓盈亏 45000

——手续费   360

贷:其他应收款——期货保证金 45360




【例2】假设20xx年度A公司发生以下业务:


11 月2日A公司利用价值100万元的标准仓单在某交易所充抵保证金,可充抵金额 80万元,相关会计分录如下:


借:其他应收款——期货保证金      800000


贷:应付质押保证金                800000


11月3日此标准仓单可充抵保证金金额减少2万元,相关会计分录如下:


借:应付质押保证金               20000


贷:其他应收款——期货保证金       20000


11月29日前此仓单充抵保证金金额为 90万元,11月30日,客户解除仓单质押,相关会计分录如下:


借:应付质押保证金              900000


贷:其他应收款——期货保证金      900000





?
黄金城集团(中国)官方网站IOS安卓/通用版